Evaluación del CSM y del resultado según IFRS 17

La normativa IFRS 17 (o NIIF 17) forma parte de un largo proceso de estandarización de las normas internacionales de contabilidad, cuyos objetivos son:

• Unificar el modelo contable, permitiendo una comparación objetiva de los resultados de los aseguradores internacionales,
• Superar las deficiencias del tratamiento contable actual para la comunicación financiera y representar con mayor precisión el valor económico de los contratos.

IFRS 17 define una nueva visión del resultado basada en la noción de ingresos de contratos de seguro. Este cambio en el resultado implica redefinir los indicadores de gestión y una adaptación del análisis del negocio de las aseguradoras.

En este artículo, explicaremos cómo el nuevo estándar impacta en el nuevo modelo contable, ingresos y beneficios.

Nuevo modelo contable

La aplicación del nuevo modelo contable exige que las variaciones del BEL se desglosen en dos períodos según su naturaleza, para determinar la parte a registrar en P&L, OCI o CSM.

Esto presenta una mayor complejidad en el proceso de elaboración de las cuentas IFRS, con una gran cantidad de datos necesarios.

El uso de modelos actuariales para producir esta información contribuye a dicha complejidad y otorgará al actuario un rol principal en el análisis y explicación de los resultados en la contabilidad IFRS.

Volatilidad en el estado de resultados

IFRS 17, al proporcionar una visión económica de los pasivos por seguros, también plantea desafíos relacionados con la volatilidad potencial en el estado de resultados. La variabilidad de las provisiones técnicas se incrementa con un cálculo basado en hipótesis «actuales» que se actualizan periódicamente, en particular las hipótesis financieras. Otra fuente de volatilidad en las pérdidas y ganancias proviene de los desajustes contables.

Para superar estos desafíos y eliminar la volatilidad que no tiene sentido desde el punto de vista económico, la IASB ha introducido dos mecanismos principales:

– Absorción por el CSM, que se ajusta, al alza o a la baja, en función de la evolución favorable o desfavorable de los beneficios futuros.

– La opción OCI y el enfoque CPBY para reducir los desajustes contables.

Se han identificado otras palancas que influyen en el nivel y la volatilidad de los beneficios según IFRS 17 y que serán utilizadas por las aseguradoras para gestionar sus beneficios (elección de las unidades de cobertura, metodología para calcular el Risk Adjustment, etc.).

Estas palancas deberán ser probadas para guiar las decisiones antes de la entrada en vigor de la norma.

La nueva norma sobre los contratos de seguros modifica significativamente la presentación del estado de resultados y tendrá un impacto considerable en la comunicación financiera. 

Por lo tanto, las compañías de seguros deberán dominar su complejidad lo mejor posible, comprender cómo se generan los beneficios en este nuevo modelo contable y garantizar la coherencia con los marcos existentes (cuentas de las empresas, Solvencia II).

Si desea profundizar en el impacto financiero de la normativa IFRS 17, nuestro e-book sobre la Evaluación del CSM y del resultado según IFRS 17 detalla los diferentes métodos para clasificar los activos según IFRS, los enfoques de valoración del CSM y la estructura del estado de resultado.

Se presta especial atención a las palancas de gestión que permiten responder adecuadamente a las cuestiones de volatilidad y asimetrías contables relacionadas con los cálculos del IFRS. 

• Un resultado relacionado con los métodos de valoración de los activos y pasivo
• De qué depende el resultado IFRS 17
• Clasificación y valoración de los activos según IFRS 9
• Modelo de evaluación del CSM y elegibilidad de las diferencias de estimación
• Estructura del estado de resultado
• Posiciones de la cuenta de explotación
• Diferencias con el resultado en las normas sociales
• Volatilidad de los resultados IFRS 17
• Fuentes de volatilidad de los resultados
• Opciones para reducir los desajustes contables que ofrece la normativa